“Dijital Hizmet Vergisi ile Birtakım Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Kararında Kararnamede Değişiklik Yapan Kanun” ile 1 Mart 2020’den itibaren yürürlüğe girmek üzere yüzde 7,5 oranında “dijital hizmet vergisi” ismi altında yeni bir vergi ihdas edilmişti.
Yeni uygulamaya nazaran, dijital hizmet sağlayıcıları tarafından sunulan her türlü reklam hizmetleri, sesli, görsel yahut dijital rastgele bir içeriğin dijital ortamda satışı, bu ortamda sunulan hizmetler ile kullanıcıların birbirleriyle etkileşime geçebilecekleri dijital ortamların sağlanması hizmetlerinden elde edilen hasılat bu vergi kapsamında olacak.
Gelir Yönetimi Başkanlığı da kelam konusu verginin kapsamı ile uygulamasına ait asılları belirlemek için bir bildiri taslağı hazırladı.
Taslakta şu konular öne çıktı:
Arama motoru reklamları, bant reklamlar (banner), dijital ortamlarda yayınlanan her türlü işitsel, görsel yahut yazılı reklamlar, elektronik aygıtlarda yazılımlar vasıtasıyla otomatik olarak çevrim içi iletilen reklamlar, açılır pencere reklamları (pop-up) üzere reklam hizmetleri bu vergiye tabi tutulacak.
Gazete yahut mecmuaların internet sitelerinde yahut sadece dijital ortamda yayıncılık yapan kuruluşların sitelerinde yayınlanan reklamlardan elde edilen hasılat da bu kapsamda pahalandırılacak.
Karasal, uydu ya da kablo ortamları üzerinden yapılan yayınların eş vakitli olarak dijital ortamda yayınlanması halinde, yayın akışının içeriğine dahil olmayan reklam hizmetleri bu verginin konusuna girecek.
Reklam anketleri de vergiye tabi
Reklamın maksat kitleye ulaşıp ulaşmadığının, istenilen etkiyi oluşturup oluşturmadığının yahut reklamda değişikliğe gereksinim duyulup duyulmadığının ölçümlenmesi, reklamın ulaştığı kullanıcıların yaş, cinsiyet, eğitim durumu üzere özelliklerinin tespit edilerek raporlanması faaliyetleri nedeniyle elde edilen hasılat da vergiye tabi olacak.
Bilgisayar, tablet, cep telefonu, akıllı bileklik üzere elektronik aygıtlarda kullanılan programların, sinema sineması, dizi, görüntü, fotoğraf, fotoğraf, grafik, makale, mecmua, gazete üzere manzara, ses ve metin evrakı içeriklerinin, her türlü dijital oyunların, çevrim içi oyunlarda oyuncuya muhakkak bir bedel karşılığında oyunla ilgili uygulama yahut paketlerin (ilave oynama hakkı, ek oyun müddeti, oyun içi özelliklere, gereç ve ögelere erişim, oyun içi karakter oluşturma ya da geliştirme yahut oyun içi sanal para temini gibi) dijital ortamda satışı ile gibisi başka içerik satışlarından elde edilen hasılat da düzenleme kapsamında bulunacak.
Bahse husus içeriklerin sadece CD, DVD, harici bellek üzere elektronik kayıt araçları vasıtasıyla ve fiziki teslim suretiyle dijital ortamda satışından elde edilen hasılat, açıklanan hizmetler nedeniyle elde edilen hasılat kapsamında değerlendirilmiyor. Yetkili kuruluşlarca düzenlenen her türlü baht oyunu ile müşterek bahse ait dijital ortamda satılan ve çekiliş yahut bahse katılma hakkını sağlayan bilet yahut kuponlar da dijital içerik olarak görülmeyecek.
Kullanıcıların yazılı, görsel yahut işitsel içerik paylaşabildiği, paylaşılan içeriklere ait yorum yapabildiği ya da birbirleriyle etkileşime geçebildiği dijital ortamlar ile bir mal yahut hizmetin satılabildiği dijital ortamların sağlanmasından elde edilen hasılat, dijital hizmet vergisine tabi olacak. Kullanıcıya sunulan eser özelliklerini filtreleme ya da fiyat, marka, model bazında karşılaştırma yapma suretiyle yönlendirme üzere aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat verginin konusuna girecek.
Bankacılık hizmetleri istisna kapsamında
Bankalar tarafından dijital ortamda sunulan finansal araçların alım satımına aracılık faaliyetleri, sermaye piyasası araçlarının satışına aracılık süreçleri, sigorta acenteliği ve kişisel emeklilik aracılık hizmetleri münasebetiyle elde edilen hasılat, istisna kapsamında tutulacak.
Dijital hizmet sağlayıcıları tarafından ödenen katma kıymet vergisi hasılata dahil edilmeyecek.
Mükellefiyet oluşturulacak
Dijital hizmet sağlayıcılarının, gelir yahut kurumlar vergisi tarafından mükellef olup olmamasının, dijital hizmet vergisi mükellefiyetine tesiri bulunmayacak.
Dijital hizmet sağlayıcılarının düzenleme uyarınca, mükellefiyet tesis ettirmesi gerekiyor. Mükellefiyet, Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı nezdinde elektronik ortamda oluşturulacak. Bu kapsamda, dijital hizmet sağlayıcılarının birinci kere verecekleri dijital hizmet vergisi beyannamesini vermeden evvel, Gelir Yönetimi Başkanlığının “www.digitalservice.gib.gov.tr” adresinde yer alan formu doldurmaları kaidesi bulunuyor. Kelam konusu formun elektronik ortamda doldurulup onaylanması üzerine, dijital hizmet sağlayıcısı ismine “dijital hizmet vergisi mükellefiyeti” oluşturulacak.
Vergilendirme devri, takvim yılının birer aylık devirleri olarak belirlenirken, beyannameler de takip eden ayın son günü akşamına kadar verilecek. Beyannameler ise “www.digitalservice.gib.gov.tr” adresinden elektronik ortamda gönderilecek.
Verginin beyanname verme mühleti içinde ödenmesi gerekiyor. Ödeme, vergi dairelerine ve tahsile yetkili bankalar, Gelir Yönetimi Başkanlığının internet adresi (www.gib.gov.tr) üzerinden tahsile yetkili bankaların banka kartı yahut kredi kartıyla da yapılabilecek.
Sunulan hizmetlere erişim engellenebilecek
Düzenlemeye ait yükümlülüklerin yerine getirilmemesi halinde, Hazine ve Maliye Bakanlığınca dijital hizmet sağlayıcılarının sunduğu hizmetlere erişim engellenebilecek.
Bakanlıkça engelleme kararı verilmeden evvel, dijital hizmet sağlayıcısı ya da Türkiye’deki temsilcisine ihtarda bulunulacak ve yükümlülüğün 30 gün içinde yerine getirilmesi istenecek. Buna karşın yükümlülüklerin yerine getirilmemesi halinde, alınan karar erişim sağlayıcılarına bildirilmek üzere Bilgi Teknolojileri ve İrtibat Kurumuna (BTK) gönderilecek. Engelleme kararının gereği de bildirimden 24 saat içinde yerine getirilecek.
Mükellefin yükümlülüğünü yerine getirmesi halinde, Bakanlığın erişim mahzurunun kaldırılması kararı, BTK’ye iletilecek ve 24 saat içinde hizmetlere erişimin açılması mümkün olacak.